受控外國企業制度所稱低稅負國家或地區參考名單
【民正新聞記者:蔡永源、蔡慧茹台南報導】財政部南區國稅局表示，為防止營利事業及個人在低稅負國家或地區成立受控外國企業(Controlled Foreign Company,下稱CFC)，將盈餘保留於CFC不分配，以規避我國稅負，我國自今(112)年開始施行CFC制度，營利事業及個人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區的關係企業股份或資本額合計達50%以上或具有重大影響力者，應依規定認列投資收益或計算營利所得課稅。
南區國稅局說明，財政部已公告低稅負國家或地區參考名單，重點整理如下：
一、關係企業所在國家或地區的營利事業所得稅法定稅率未逾14%者，例如安吉拉(Anguilla)等29個國家或地區。
二、關係企業所在國家或地區僅就境內來源所得課稅，境外來源所得不課稅或於實際匯回始計入課稅者，例如貝里斯(Belize)等50個國家或地區。
三、關係企業所在國家或地區對特定區域或特定類型企業提供特定稅率或稅制，依個案事實個別判斷者，例如薩摩亞獨立國(Independent State of Samoa)、愛爾蘭共和國(Republic of Ireland)、模里西斯共和國(Republic of Mauritius)及其他國家或地區。
南區國稅局指出，上開參考名單僅供參考，各國家或地區是否符合營利事業認列受控外國企業所得適用辦法第4條及個人計算受控外國企業所得適用辦法第4條規定情形，應以該國家或地區實際情況認定。營利事業或個人可於該局網站（https://www.ntbsa.gov.tw）點選「首頁/主題專區/稅務專區/營利事業所得稅/反避稅制度專區」查詢CFC制度相關法規。如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠為您服務。
資本主或合夥人計算營利所得時，得減除已繳納之滯納金、滯報金、怠報金及依所得稅法規定應加計之利息暨各稅罰鍰
財政部南區國稅局表示，獨資資本主或合夥事業合夥人申報綜合所得稅，應將所經營的獨資或合夥組織當年度的營利事業所得額列報為資本主或合夥人的營利所得，又獨資、合夥營利事業當年度滯納金、滯報金、怠報金及依所得稅法規定應加計之利息，暨因違反各種稅法所處罰鍰，如果已繳納並取得正式收據者，可以自營利事業所得額中減除。
該局舉例說明，A君獨資經營的甲商號，111年因漏開統一發票，經國稅局查獲裁處營業稅罰鍰20萬元，甲商號並已繳納。今（112）年5月甲商號辦理111年度營利事業所得稅結算申報的課稅所得額為150萬元，因此，A君111年度個人綜合所得稅應申報取自甲商號的營利所得為130萬元(150萬元-20萬元)。
該局貼心提醒，獨資資本主或合夥事業合夥人今年在辦理111年度綜合所得稅申報時，如所經營事業有已繳納該年度滯納金、滯報金、怠報金及依所得稅法規定應加計之利息暨各稅罰鍰的情事，可檢附繳納收據，自該營利事業所分配的盈餘中減除後申報營利所得，如在完成申報後才繳納，亦可憑繳納收據向稽徵機關申請更正營利所得，以保障自身權益。
臨櫃報稅預約服務 省時又便利
財政部南區國稅局表示，為服務綜合所得稅結算申報期間有臨櫃報稅需求的民眾，各地區國稅局提供報稅預約三合一（網路預約、電話預約及當日取號）之便民服務措施，民眾可使用電腦或手機至各地區國稅局網站或撥打0800-000-321免付費服務電話預約臨櫃報稅服務，縮短現場等候時間，同時也有查詢及取消預約功能。
該局說明，報稅預約系統提供所得查調及網路申報之預約服務，民眾可預約次日起3個工作天內上班時段辦理臨櫃報稅服務，並依預約日期及時段至現場掃描QR-Code或輸入電話號碼完成報到，由取號機給號並依序等候叫號，採「先報到，優先服務」機制。
此外，民眾亦可透過電腦或手機當日線上取號，於報稅預約網頁查看報稅現場叫號進度及等待人數，評估到場時間，以節省現場等待時間。如有任何疑義，可於上班時間撥打免費服務電話0800-000321洽詢，或利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上提問。
營利事業列報境外可扣抵稅額注意三事項
隨著經濟全球化，國內營利事業取得境外所得頗為常見，依所得稅法第3條第2項規定，營利事業的總機構在中華民國境內者，應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅；但為避免發生重複課稅，境外所得已依所得來源國稅法規定繳納的所得稅，可申報扣抵本國營利事業所得稅應納稅額。
財政部南區國稅局表示，營利事業申報境外所得額在計算可扣抵稅額時，要注意下列三事項：
1.境外所得額，係指取得國外收入減除其所提供相關成本費用後的所得額，而非逕按國外收入全數作為國外所得。
2.可扣抵境外稅額，係指依所得來源國稅法規定繳納的所得稅，按實際繳納稅款日的匯率換算為新臺幣金額，營利事業應提出該國稅務機關發給之同一年度納稅憑證，扣抵的數額不得超過因加計其國外所得，依國內適用稅率計算增加的結算應納稅額。
3.境外所得如係依租稅協定屬於他方締約國免予課稅的所得或訂有上限稅率的所得，因未適用租稅協定而溢繳的國外稅額，不得申報扣抵。
該局舉例說明，甲公司111年度取得泰國公司給付的權利金收入1,000萬元，境外扣繳稅額150萬元，甲公司因取得該筆收入的相關成本費用200萬元，甲公司列報111年度營利事業所得稅時，因加計該國外所得而增加的結算應納稅額為160萬元【(1,000萬元-200萬元)×20%】；雖然甲公司在泰國實際繳納的所得稅為150萬元，未超過可扣抵稅額上限160萬元，但依我國與泰國簽署「駐泰國台北經濟貿易辦事處與駐台北泰國貿易經濟辦事處避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定」，權利金的上限稅率為10%，因此，甲公司境外所得可扣抵稅額僅能列報100萬元(1,000萬元×10%)，其溢繳的境外稅額50萬元（150萬元－100萬元）可向所轄國稅局申請居住者證明，並檢具泰國稅務機關規定的申請文件，依租稅協定向泰國稅務機關申請退還稅額。
該局特別提醒，營利事業申報境外所得可扣抵稅額時，應將取得的收入減除相關成本及費用計算出境外所得，再依國內適用的稅率計算可扣抵稅額的限額，並且注意有無租稅協定的適用。如有相關疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，將有專人提供說明。
